数字经济对税收征管方式的挑战及对策研究(4)

三、数字经济背景下税收征管方式创新与对策建议

数字经济既通过对税制、税法体系的挑战，间接冲击现行征管方式，也会借助数字技术及其衍生产品的应用，直接冲击现行征管方式。因此，应对数字经济对税收征管方式冲击的策略便可分为两类：一是间接、总体的应对，即通过税制、税法的优化应对；一是直接、具体的应对，即直接通过征管方式的优化应对。

（一）通过优化税制，创新征管方式

一是要有意识地运用大数据思维——即相关性思维，谨防传统经济形态下因果思维惯性对税制创新的约束。二是要紧扣税制创新的终极目的——增进全社会和每个国民的福祉总量，即全方位满足人民对美好生活的需求——这个主题创新税制。三是要全面优化税收道德与税法体系，实现社会主义核心价值观的税收制度“嵌入”，从而夯实税收治理的文明价值基础，实现征纳税各个主体之间权利与义务的平等交换。四是要关注现行税制存在的独立交易原则缺乏、常设机构定义模糊、忽视研发税收抵免等问题，尽快研究予以调整和完备。五是要在夯实税权的民意基础和建立“闭环式”税权监督制衡机制方面力争有新的突破。六是要借助大数据技术，对现行税制进行系统性重构，简化税制，以减轻征管方式优化面临的压力。对此，焦瑞进先生提出“以资金信息流为控制链条简化税制。”[20]

（二）通过优化税法，创新税收征管方式

税法是调节征纳税者之间，以及征税者之间、纳税者之间之间重大社会利害行为的权力性规范。因此，税法既是税收治理的重要手段，也是应对数字经济对征管方式挑战的有力抓手。优化税法体系，一是要夯实税法民意基础，特别是在税收大数据权力的合意性与监督约束效力方面实现有效突破。既要借助税收大数据技术，解决数字经济背景下税收征管权力弱化的问题，诸如管不了、管不好、不知道管什么等问题，同时也要警惕大数据权力的扩张与滥用问题，通过建立大数据应用与税率的调整、与非税收入改革、与预算透明等改革联动机制，最大限度地发挥其积极作用，防止其消极作用[21]。二是要尽快解决现行税法体系存在的高位阶“缺”、中位阶“胀”、低位阶“乱”等问题，特别是要通过修法或立法，防范“数字鸿沟”以及逃税、避税等各种涉税犯罪问题。三是要致力于解决现行税法体系存在的不公正、不平等等问题，重点解决征纳税者之间权利与义务分配不公正的问题。

（三）创新税收征管方式，应对数字经济的挑战

一是优化税款征收管理办法、手段和措施。加强征管数字化技术应用，奠定有效化解纳税人真实身份与纳税地位难以识别和确定的技术性基础，以数字化征管技术化解数字技术化经济问题，重新寻找数字经济条件下税务管理的新办法、新手段和新措施。正视数字经济背景下税收管辖权重新划分的问题，科学划分和定位国家与国家之间、中央政府与地方政府之间的税收管辖权，明确居民税收管辖权和来源地税收管辖权的认定标准。重视国际避税技术性便利问题，认真防范和堵塞基于传统经济形态的“转移定价”“避税港”“弱化股份被投资”等常用避税途径与方法。研究解决“双重不征税”问题，既要消除混合错配安排的影响、强化受控外国公司规则，也要协调规范利息扣除及其他财务支出规则，协调各国的税收优惠政策，防止有害税收竞争。[22]

二是优化税务管理办法、手段和措施。借助数字技术及其衍生品力量，通过体制、机制的创新，化解数字经济背景下税务机关不知道管谁与不知道管什么的问题，以及仅凭税务一家“管不过来”等问题。通过税收立法和修法，特别是修订《征管法》获得税收征管授权。应用税收大数据技术，构建工商、税务、银行、社保等机构协同与配合的涉税信息平台，解决数字经济背景下征纳信息不对称，以及传统税务管理办法、手段和措施失效等问题。

三是优化税务稽查管理办法、手段和措施。加强大数据基础设施建设，培养税务稽查大数据应用人才。借助数字技术及其衍生品，提高稽查准确率，加大对逃避纳税义务行为的惩处力度，强化税务稽查的权威，提高纳税人的税法遵从度。完善现行税收法律法规制度，减少纳税人通过法律漏洞逃税的可能性。借助大数据技术优化稽查内部管理模式，特别是选案、稽查、审理、执行环节的配合与衔接，提高税收稽查管理效率。

文章来源：《数字与缩微影像》 网址: http://www.szyswyx.cn/qikandaodu/2020/0814/371.html